Обязательным признаком правонарушения считается наличие вины, в которой выделяется умысел и неосторожность. В первом случае речь идет о сознательном совершении проступка и стремлению к наступлению его последствий. А если имеет место неосторожность, то виновное лицо допускало, но прямо не желало наступления вреда.
Оглавление
Из каких элементов состоит налоговое правонарушение?
Каждое правонарушение, (а налоговое в том числе), состоит из определенных элементов:
- объекта, которым фактически являются защищаемые государством ценности и блага. (в данном случае к ним причисляется определенный законом порядок начисления налогов и их уплаты, учет граждан и компаний как налогоплательщиков, формирование отчетности);
- объективная сторона, состоящая из конкретного действия или, наоборот, бездеятельности, за которые налоговое законодательство предусматривает определенную меру ответственности;
- субъективная сторона, которая показывает отношение виновного лица к преступному деянию, то есть его вину, формами которой являются умысел или неосторожность;
- субъекта (в этой роли может выступать лицо, обязанное платить налоги или другие обязательные сборы, налоговый агент).
Совокупность этих четырех элементов образует состав правонарушения. Таким образом, далеко не всякое негативное действие может быть отнесено к налоговому правонарушению. Ведь, как указывалось выше, оно состоит из системы взаимосвязанных элементов. И если не зафиксировано хотя бы одного из них, то нет оснований утверждать о совершении правонарушения. Говоря юридическим языком, в этом случае отсутствует состав проступка или преступления.
Виды налоговых правонарушений
Правонарушения в области сборов очень разнообразны и среди них выделяют несколько категорий в зависимости от уровня опасности деяния или бездеятельности. По этому признаку они разделяются на:
- финансовые;
- административные;
- уголовные.
Кроме того, нарушения можно классифицировать и по объекту на следующие виды:
- против налоговой системы;
- против свобод других участников налоговой системы;
- против своевременного и полного выполнения финансовых обязательств;
- против законного контроля со стороны налоговых органов;
- против обязанностей по внесению сборов.
Какие условия обязательны для наступления ответственности?
Совершение налогового правонарушения тянет за собой наступление определенной ответственности. В зависимости от тяжести совершенного проступка она подразделяется на следующие виды:
- административную;
- уголовную;
- дисциплинарную.
Обязательным условием наступления ответственности выступает одновременное наличие четырех элементов:
- действия субъекта, которые нарушают закон;
- причинение ущерба охраняемым ценностям;
- наличие связи, согласно которой причиной ущерба стало именно незаконное поведение субъекта;
- вины нарушителя закона.
При каких обстоятельствах ответственность не наступает?
В законе также содержится исчерпывающий перечень обстоятельств, которые делают невозможным привлечение к ответственности. К ним относятся следующие случаи:
- при отсутствии вины нарушителя. Имеются в виду ситуации, когда закон был нарушен лицом, которое не отдает отчет в своих поступках или в порядке самообороны;
- не было события правонарушения;
- если нарушителем является гражданин, которому в момент совершения проступка не было шестнадцати лет;
- если после совершения правонарушения прошло больше трех лет.
Какие санкции применяются за налоговое правонарушение
Под налоговой санкцией подразумевается мера ответственности, которая одновременно выполняет и превентивную функцию, то есть удерживает лица от совершения еще одного нарушения. Как правило, санкции применяются в виде штрафов. Но за самые опасные с точки зрения закона могут назначаться и более суровые наказания, вплоть до лишения свободы.
Штраф взыскивается только через суд. Представитель налогового органа должен обратиться в общий или арбитражный суд с соответствующим иском. В нем он должен заявить требование о взыскании с нарушителя налоговой санкции. И только после решения дела в пользу истца, у определенной компании или гражданина возникает обязанность по уплате штрафа в пользу государства.
